"01.7.2019 olarak belirtilen zorunlu geçiş tarihi 01.01.2020 olarak revize edilmiştir."
Gelir İdaresi Başkanlığı 15 Nisan’da yeni bir VUK Genel
Tebliğ Taslağı yayımladı. Bu taslak tebliğle Elektronik Defter ve Belge
Uygulamalarına ilişkin 19 adet genel tebliğ tek bir tebliğde
birleştirildi. Taslak tebliğde e-Arşiv
Fatura ve e-İrsaliye zorunlu geçiş tarihleri de güncellendi. Buna göre zorunlu
geçiş tarihleri e-Arşiv Fatura için 1 Eylül 2019, e-İrsaliye için 1 Ocak 2020
olarak belirlendi. Ayrıca e-defterlerin özel entegratörler tarafından
imzalanmasına ve saklanmasına da imkan getiriliyor.
Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) tarafından yayımlanan Yeni
Elektronik Defter ve Belge Uygulamalarına İlişkin Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliğ Taslağı, yürürlükte bulunan elektronik defter ve belge uygulamalarına
yeni dahil olacak mükellef
gruplarını, yeni
elektronik belge uygulamalarını (e-Dekont, e-Sigorta Poliçesi, e-Sigorta
Komisyon Gider Belgesi, e-Döviz Alım-Satım Belgesi, e-Gider Pusulası) ve
elektronik defter ve belge uygulamalarına ilişkin mevzuatta sadeleştirmeyi ve basitliği
sağlamak üzere, bugüne kadar yayınlanmış olan 19 adet Genel Tebliği kapsıyor.
Söz konusu Genel Tebliğ Taslağı ile yürürlükte bulunan Genel
Tebliğ açıklamaları, elektronik defter ve belge uygulamaları bazında ve
sistematik bir yaklaşımla yeniden ele alındı ve uygulamalara zorunlu olarak
dahil olması gereken mükellef grupları ve uygulamalara zorunlu geçiş tarihleri yenilendi.
Söz konusu Tebliğ Taslağı ile öngörülen yenilikler ana
başlıkları itibarıyla şu şekilde sıralanıyor:
1. 2018 veya müteakip
yıllar cirosu 5 milyon TL’yi aşan mükelleflerin 1.1.2020 tarihine kadar ( 2019
ve izleyen yıllar cirosu 5 milyon TL yi aşan mükelleflerin ise ilgili yılı izleyen 2 nci yılın başından
itibaren) e-Fatura ve e-Defter uygulamasına
geçiş zorunluluğu getirilmesi,
2. ÖTV (I) sayılı liste kapsamındaki mallar ile ilgili
olarak EPDK dan lisans alan veya ÖTV III sayılı liste kapsamından ÖTV
mükellefiyeti tesis ettirenlerin (bayilik lisansı olanlar dahil), lisans alımı
veya ÖTV mükellefiyetinin tesis edildiği ayı izleyen dördüncü ayın başından
itibaren (2019 yılında lisans alımı veya
mükellefiyet tesisini gerçekleştiren mükellefler 1.1.2020 tarihinden itibaren) e-Fatura ve
e-Defter uygulamasına geçiş zorunluluğu getirilmesi,
3. Gümrük Beyannameli mal ihracı faturaları ile yolcu
beraberi eşya ihracı faturalarında 1/7/2017 tarihinden itibaren olduğu gibi,
e-Fatura uygulamasında bulunan mükelleflerin bavul ticareti kapsamında hali
hazırda kağıt ortamda düzenledikleri ÖZEL FATURA’ların da 1.1.2020 tarihinden itibaren elektronik ortamda ve
e-Fatura olarak düzenlenmesi zorunluluğunun getirilmesi,
4. e-Arşiv Fatura Uygulamasından da GİB tarafından
mükelleflere ücretsiz olarak sunulan PORTAL yöntemi ile yararlanılabilmesi
imkanının getirilmesi,
5. Hali hazırda 421 ve 454 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliğleri kapsamında e-Fatura ve e-Defter uygulamalarına dahil olma
zorunluluğu bulunan mükelleflerin, 1.9.2019
tarihine kadar e-Arşiv Fatura uygulamasına da geçme zorunluluğunun getirilmesi,
6. e-Ticaret Aracı Hizmet Sağlayıcıları, İnternet
Reklamcılığı Hizmet Aracıları ile İnternet Ortamında İlan Yayınlayan
mükelleflere 1.1.2020 tarihine kadar
e-Arşiv Fatura uygulamasına zorunlu olarak dahil olmaları,
7. 2018 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı
(veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 5 Milyon TL ve üzeri olan
mükelleflere Gelir/Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin verildiği tarihi izleyen
hesap dönemi başından itibaren e-Arşiv
Fatura uygulamasına da zorunlu olarak geçmeleri,
8. e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamalarına kayıtlı olmayan
mükelleflerce aynı günde aynı kişi veya kurumlara düzenlenen faturaların
vergiler dahil toplam tutarının 50.000 TL’yi aşması halinde söz konusu
faturaların 1.1.2020 tarihinden itibaren ücretsiz olarak sunulan e-Arşiv
İnternet Portali (GİB PORTAL) üzerinden e-Arşiv Fatura olarak düzenleme
zorunluluğu getirilmesi,
9. 483 SN VUK Genel Tebliğinin 6’ncı maddesinde belirtilen
ÖKC kullanımından muafiyeti şartlarını sağlayarak ÖKC kullanımından muaf olan
ve e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olan mükelleflerin; vergiler dahil 500 TL yi aşmayan perakende
mal ve hizmet satışlarında düzenlenecek e-Arşiv Faturalarında müşterinin adı
bölümüne “Nihai Tüketici” açıklaması ile düzenlenmesi halinde perakende satış
fişi veya ödeme kaydedici cihaz fişi yerine kullanılabilmesine imkan verilmesi,
10. Gelir İdaresi Başkanlığının, yapacağı analiz
çalışmalarıyla riskli ya da vergiye uyum düzeyi düşük mükelleflere ve
Başkanlıkça belirlenen diğer mükellef gruplarına yazılı bildirimle en az 1
aylık süre vermek suretiyle e-Fatura, e-Defter
ve e-Arşiv Fatura uygulamalarına geçme zorunluluğu getirilebilmesi,
11. Tebliğde belirtilen mükellef gruplarına e-Arşiv
Faturalarının düzenlenmesi ve müşterilerine kağıt ortamda iletilmesinde el
terminallerinin kullanılabilmesine imkan
verilmesi,
12. e-İrsaliye, e-Serbest Meslek Makbuzu, e-Müstahsil Makbuzu uygulamalarına 1/1/2020 tarihinden itibaren
zorunlu olarak dahil olması gereken mükellef grupları yeniden belirlenmiş,
13. e-İrsaliye uygulamasına kayıtlı olmayan alıcılara da
sevk irsaliyesinin e-İrsaliye olarak düzenlenmesi ve muhatabına talebi doğrultusunda
kağıt veya elektronik ortamda iletilmesi,
14. e-Dekont, e-Sigorta Poliçesi, e-Sigorta Komisyon Gider
Belgesi, e-Gider Pusulası, e-Döviz Alım-Satım Belgesi uygulamaları da Tebliğe eklenerek hali
hazırda kağıt ortamda düzenlemek, muhafaza ve ibraz etmek durumunda kaldığı söz
konusu belgelerin de elektronik ortamda
elektronik belge olarak düzenlenip, muhafaza ve ibraz edilmesine imkan
verilmesi,
15. Şehirlerarası tarifeli yolcu taşımacılığı gerçekleştiren
mükelleflerin 1.1.2020 tarihine kadar e-Bilet uygulamasına dahil olma
zorunluluğu getirilmesi,
16. Sinema işletmelerinin 1.1.2020 tarihine kadar e-Bilet
uygulamasına dahil olması ve düzenlenen her e-Biletin ayrıca Yeni Nesil
ÖKC’lerde de Bilgi Fişi yoluyla kayıt
edilmesi ve GİB’e e-Bilet Raporlarının iletilmesi zorunluluğunun getirilmesi,
17. Sigorta Şirketlerinin 1.1.2020 tarihine kadar e-Sigorta
Komisyon Gider Belgesi uygulamasına zorunlu olarak dahil olmaları,
18. Elektronik defter yazılımlarında ilk onaydan sonra
gerçekleştirilen güncellemelerin de test ve onay işlemine tabi olması,
19. Elektronik defter uygulamasında elektronik defterler
oluşturuluncaya kadarki süreçte muhasebe kayıtların Muhasebe Fişleri ile tevsik olunması gerektiği,
20. Elektronik defter ve berat dosyalarının mükelleflerin muvafakatnameleri
ile Başkanlıktan izin alan özel entegratörlerin, 3568 Sayılı Kanunla
yetkilendirilen Meslek Mensuplarının, mali mühürleri ya da elektronik
imzaları ile de imzalanabilmesi
imkanının getirilmesi,
21. Elektronik defter ve berat dosyalarının mükelleflerin
sistemlerinde oluşabilecek elektronik vb. diğer teknik sorunlar, mücbir
sebepler nedeniyle zayi olması halinde defter kayıtlarına sonradan
ulaşılabilmesini sağlamak üzere gizlilik ve güvenlik esasları da dikkate
alınarak, defter ve berat dosyalarının ikincil kopyalarının Başkanlıkta veya
Başkanlıktan izin alan saklamacı
kuruluşlarda 1.1.2020 tarihinden
itibaren ayrıca saklanması zorunluluğunun getirilmesi,
22. Mücbir sebepler vb. teknik sebeplerle defter ve
belgelerin zayi olması halinde izlenmesi gereken usul ve esasların açıklığa
kavuşturulması.